BMF verschiebt strenge Umsatzsteuerregelung für digitale Angebote auf 2027

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat im Herbst 2025 die Einführung einer strikten Umsatzsteuerregelung für Anbieter digitaler Inhalte um ein Jahr verschoben. Die ursprünglich für den 1. Januar 2026 geplante Regelung, welche eine EU-harmonisierte Unterscheidung zwischen Live-Streaming und voraufgezeichneten Kursen vorschreibt, tritt nunmehr erst zum 1. Januar 2027 in Kraft. Diese Entscheidung gewährt betroffenen Unternehmen, darunter Online-Akademien und Coaching-Plattformen, eine zusätzliche Frist von zwölf Monaten zur Anpassung ihrer Abrechnungssysteme. Die bisherige Nichtbeanstandungsregelung wird entsprechend bis Ende 2026 verlängert.

Der Kern der ab 2027 verbindlichen Vorschrift liegt in der genauen Klassifizierung der Übertragungsart, was erhebliche steuerliche Konsequenzen nach sich zieht. Echte Live-Übertragungen mit Interaktion in Echtzeit, beispielsweise über Zoom, gelten als „sonstige Leistungen“. Unter bestimmten Voraussetzungen, wie bei Bildungsleistungen gemäß § 4 UStG, können diese von der Umsatzsteuer befreit sein, wobei B2C-Transaktionen am Kundenort besteuert werden. Im Gegensatz dazu werden vorproduzierte Inhalte, wie automatisierte Webinare oder Video-on-Demand-Kurse, als „elektronisch erbrachte Dienstleistungen“ nach § 3a Abs. 5 UStG eingestuft. Diese sind grundsätzlich nicht von der Steuer befreit und unterliegen der vollen Besteuerung am Standort des Kunden, oft über das One-Stop-Shop (OSS) Verfahren.

Steuerberater weisen weiterhin auf die Komplexität der zukünftigen steuerlichen Tragweite hin. Viele Anbieter könnten die Unterscheidung zwischen aktivem Wissensaustausch und passivem Konsum, insbesondere bei grenzüberschreitenden B2C-Verkäufen, unterschätzen, was Nachzahlungsrisiken bergen kann. Eine besondere Komplexität entsteht bei sogenannten Hybridpaketen, die sowohl den Live-Teil als auch die nachträgliche Aufzeichnung umfassen. Das BMF-Schreiben vom 8. August 2025, welches das Schreiben vom 29. April 2024 ersetzte, hat die restriktive Sichtweise zur Leistungskombination aufgegeben. Die Beurteilung der Einheitlichkeit erfolgt nun nach allgemeinen Kriterien, was zur Anerkennung einer Haupt- und Nebenleistung oder zweier separater Leistungen führen kann, wobei das Wesen des Umsatzes aus Sicht des Durchschnittsverbrauchers maßgeblich ist.

Die Verlängerung der Übergangsregelung bis Ende 2026 bietet den Betreibern die Möglichkeit, die notwendige Systemumstellung zu vollziehen, da die zugrundeliegende EU-Harmonisierung als dauerhaft gilt. Die präzise Erfassung von Kundendaten wird durch die Anwendung des Bestimmungsortprinzips für B2C-Leistungen unterstrichen, insbesondere bei Leistungsorten im Ausland. Die Branche betrachtet die Verzögerung als pragmatische Atempause, um sich auf die nachhaltigen Änderungen im digitalen Steuerrecht einzustellen.