ФРН Відтерміновує Суворе Правило ПДВ для Цифрових Послуг до 2027 Року

Федеральне міністерство фінансів Німеччини (BMF) оголосило восени 2025 року про перенесення впровадження суворого регулювання податку на додану вартість (ПДВ) для цифрових заходів, включаючи вебінари та онлайн-курси, на один рік. Це рішення надає операторам цифрових академій та платформ додатковий час до 1 січня 2027 року для адаптації своїх білінгових систем до вимог, гармонізованих на рівні Європейського Союзу. Початковою датою набрання чинності цього правила було встановлено 1 січня 2026 року, проте тепер старі практики, відомі як положення про неперешкоджання, будуть продовжені до кінця 2026 року.

Суть нового податкового режиму, який набуде чинності у 2027 році, полягає у фундаментальному розмежуванні між послугами, що надаються в режимі реального часу, та контентом, що є попередньо записаним. Для послуг прямого ефіру, таких як інтерактивні сесії через Zoom, вони класифікуються як «інша послуга», де потенційні звільнення від ПДВ, наприклад, для освітніх послуг згідно з § 4 UStG, можуть все ще застосовуватися, а транзакції B2C оподатковуються за місцем розташування клієнта. Натомість, попередньо записаний контент, включаючи курси для завантаження або відео на вимогу, підпадає під категорію «електронно наданих послуг» згідно з § 3a Абз. 5 UStG, і, як правило, не звільняється від оподаткування, навіть якщо має освітній характер, оподатковуючись повністю за місцем розташування клієнта, часто через механізм OSS для продажів у межах ЄС.

Податкові консультанти висловлюють занепокоєння щодо майбутніх податкових наслідків, застерігаючи, що багато операторів недооцінюють складність правил, особливо стосовно попередньо записаних курсів та транскордонних продажів B2C, де можуть виникнути значні ретроактивні податкові вимоги після 2027 року. Галузеві аналітики у 2025 році дійшли висновку, що розрізнення між живим вебінаром та відеокурсом є критичним податковим фактором, який розділяє «активну» (з обміном) та «пасивну» (електронну) передачу знань.

Ця зміна відображає ширший тренд у Європейському Союзі щодо адаптації системи ПДВ до цифрової економіки, що включає зростання ролі цифрових платформ та обсягів цифрових послуг. Особливої уваги потребують гібридні пакети, що поєднують живий семінар із записом; якщо домінуючим є живий компонент, пакет оподатковується відповідно до правил для живого заходу, тоді як незалежна вартість запису вимагає розділення оподаткування. Відтермінування, надане BMF, є прагматичним кроком, що дає бізнесу час для комплексного оновлення ІТ-інфраструктури, а не лише для незначних коригувань, узгоджуючи фінансові плани з постійними, гармонізованими правилами ПДВ ЄС.