Минфин ФРГ отложил введение жесткого НДС для онлайн-курсов до 2027 года

Федеральное министерство финансов Германии (BMF) осенью 2025 года объявило о переносе вступления в силу строгих правил по налогу на добавленную стоимость (НДС) для вебинаров, онлайн-курсов и цифровых конференций. Изначально предполагалось, что новые нормы начнут действовать с 1 января 2026 года, однако теперь эта дата сдвинута на 1 января 2027 года. Данное решение предоставляет операторам цифровых образовательных и информационных продуктов дополнительный календарный год для адаптации своих биллинговых систем к требованиям, гармонизированным на уровне Европейского Союза.

Эта отсрочка продлевает действие старого переходного положения, известного как положение о необналожении возражений, до конца 2026 года, предоставляя бизнесу время для системных изменений. Ключевой аспект налогообложения, который вступит в силу в 2027 году, зависит от способа передачи контента. Прямые трансляции, предполагающие интерактивное взаимодействие, например, через платформу Zoom, классифицируются как «прочие услуги». В этом случае могут сохраняться потенциальные налоговые льготы, например, для образовательных услуг согласно § 4 UStG, при этом транзакции B2C будут облагаться НДС по месту нахождения клиента.

В противоположность этому, предварительно записанный контент, такой как загружаемые курсы, автоматизированные вебинары или видео по запросу (Video-on-Demand), подпадает под категорию «электронно поставляемых услуг» согласно § 3a абз. 5 UStG. Эти услуги, как правило, не подлежат налоговым освобождениям, даже если они носят образовательный характер, и полностью облагаются налогом по месту нахождения потребителя, часто через процедуру OSS для продаж в пределах ЕС.

Налоговые консультанты выражают озабоченность относительно будущих налоговых последствий, предупреждая, что многие операторы недооценивают сложность правил, особенно в отношении предварительно записанных материалов и трансграничных продаж B2C, где могут возникнуть значительные ретроактивные налоговые претензии. Аналитики отрасли в 2025 году отмечали, что четкое разделение между живым вебинаром и видеокурсом является решающим фактором для налогообложения, отделяя «активную» передачу знаний с обменом от «пассивного» электронного потребления.

Сложности возникают и при работе с гибридными пакетами, включающими как живой семинар, так и его запись. В таких случаях налогообложение пакета будет следовать за режимом живого мероприятия, если его компонент доминирует; в противном случае, независимая ценность записи потребует раздельного налогообложения. Эта необходимость дифференциации требует от операторов онлайн-академий и коучинговых платформ не только обновления IT-инфраструктуры, но и глубокого пересмотра продуктовой линейки и методологии выставления счетов.

В контексте европейской цифровой политики, где ЕС стремится к гармонизации правил, данная отсрочка по НДС является прагматичным шагом для снижения административной нагрузки на бизнес. Период до 1 января 2027 года должен быть использован для полного аудита систем, поскольку данное разграничение является структурным элементом налогообложения цифровой экономики. Решение затрагивает всех, кто продает цифровой контент потребителям в Германии и других странах ЕС, требуя точного учета местоположения клиента для корректного применения ставки и процедуры OSS.