Bộ Tài chính Đức Trì Hoãn Quy Định Thuế VAT Nghiêm Ngặt Đối Với Webinar Đến Năm 2027

Bộ Tài chính Liên bang Đức (BMF) đã chính thức công bố trong Mùa Thu năm 2025 về việc hoãn thi hành một quy định Thuế Giá trị Gia tăng (VAT) khắt khe, vốn áp dụng cho các hội thảo trực tuyến (webinar) và khóa học trực tuyến, lùi thời hạn áp dụng sang ngày 1 tháng 1 năm 2027. Quyết định này cấp thêm mười hai tháng cho các nhà điều hành nội dung giáo dục số để tái cấu trúc các hệ thống thanh toán phức tạp, nhằm tuân thủ các tiêu chuẩn hài hòa của Liên minh Châu Âu (EU). Ngày có hiệu lực ban đầu của quy định này, vốn yêu cầu phân biệt thuế rõ ràng giữa dịch vụ kỹ thuật số trực tiếp và ghi trước, đã được ấn định là ngày 1 tháng 1 năm 2026, sau khi thỏa thuận không phản đối tạm thời hết hiệu lực vào cuối năm 2025. Việc gia hạn này duy trì hiệu lực của các thông lệ VAT trước đó cho đến hết năm 2026, mang lại sự tạm hoãn cần thiết cho ngành công nghiệp này.

Sự chậm trễ này diễn ra trong bối cảnh EU đang nỗ lực hài hòa hóa việc xử lý VAT cho các sự kiện ảo, một quá trình mà một số quốc gia thành viên khác đã bắt đầu áp dụng các quy tắc mới có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 theo Chỉ thị 2022/542 của Hội đồng EU. Trọng tâm của quy định dự kiến áp dụng vào năm 2027 là phương pháp truyền tải kiến thức, tạo ra hai hạng mục thuế riêng biệt. Phát trực tiếp (live streaming), đặc trưng bởi sự tương tác theo thời gian thực thường được hỗ trợ bởi các nền tảng như Zoom, được phân loại là “dịch vụ khác” theo luật thuế Đức, nơi các miễn trừ dịch vụ giáo dục tiềm năng theo § 4 UStG có thể vẫn được áp dụng, với các giao dịch Kinh doanh với Người tiêu dùng (B2C) bị đánh thuế tại địa điểm của khách hàng.

Ngược lại, các tài liệu được ghi lại trước, chẳng hạn như webinar tự động hoặc Video-theo-yêu cầu, thuộc nhóm “dịch vụ cung cấp qua phương tiện điện tử” theo § 3a Khoản 5 UStG và nhìn chung bị đánh thuế đầy đủ tại địa điểm của khách hàng, thường đòi hỏi phải sử dụng thủ tục One Stop Shop (OSS) cho các giao dịch bán hàng trong EU, bất kể tính chất giáo dục. Các nhà phân tích ngành công nghiệp đã lưu ý rằng sự phân biệt giữa trao đổi trực tiếp, năng động và tiêu thụ điện tử thụ động là yếu tố then chốt phân tách hai phương pháp xử lý thuế này. Những phức tạp nảy sinh đặc biệt với các gói kết hợp (hybrid bundles) bao gồm một buổi hội thảo trực tiếp cùng với bản ghi âm; việc xử lý thuế cho toàn bộ gói sẽ tuân theo phân loại của sự kiện trực tiếp nếu thành phần tương tác chiếm ưu thế, nhưng lại yêu cầu phân chia thuế nếu bản ghi âm có giá trị độc lập.

Các cố vấn thuế đã cảnh báo về những hàm ý trong tương lai, nhấn mạnh rằng nhiều nhà điều hành học viện trực tuyến đánh giá thấp sự phức tạp, đặc biệt liên quan đến bán hàng B2C xuyên biên giới theo khuôn khổ mới, điều này có thể dẫn đến các khoản nợ thuế hồi tố đáng kể sau năm 2027. Việc trì hoãn này cung cấp không gian thở thực dụng, nhưng các chuyên gia đề xuất thời gian này phải được sử dụng để đại tu hệ thống toàn diện, vì nguyên tắc hài hòa hóa của EU điều chỉnh sự phân chia tiêu thụ trực tiếp so với thụ động này là vĩnh viễn. Động thái của BMF giải quyết những lo ngại từ các bên bị ảnh hưởng, chẳng hạn như các nhà điều hành học viện trực tuyến, những người phải đối mặt với thời hạn eo hẹp để điều chỉnh các hệ thống CNTT phức tạp.

Trong khi Bộ Tài chính Đức cũng đang giải quyết các hiện đại hóa thuế quan trọng khác, chẳng hạn như việc triển khai hóa đơn điện tử bắt buộc cho các giao dịch B2B trong nước bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, sự chậm trễ VAT đối với dịch vụ kỹ thuật số mang lại một cửa sổ tập trung cho việc tuân thủ trong lĩnh vực cụ thể này. Sự đồng thuận giữa các chuyên gia là sự phân biệt này sẽ vẫn là một yếu tố nền tảng của luật thuế kỹ thuật số trong tương lai. Sự phân chia giữa dịch vụ cung cấp qua phương tiện điện tử và dịch vụ khác này phản ánh nỗ lực rộng lớn hơn của EU nhằm thống nhất việc đánh thuế các hoạt động số, một xu hướng toàn cầu mà các quốc gia khác cũng đang điều chỉnh.

Việc áp dụng thủ tục OSS là một công cụ quan trọng để các nhà cung cấp đơn giản hóa việc tuân thủ VAT trên nhiều quốc gia thành viên EU. Sự khác biệt về phân loại thuế giữa nội dung tương tác trực tiếp và nội dung thụ động là cốt lõi của vấn đề, một sự phân biệt mà các tổ chức như Tòa án Công lý Châu Âu đã làm rõ trong các vụ việc trước đây. Việc trì hoãn này cho phép các doanh nghiệp có thêm thời gian để đánh giá tác động của những thay đổi này, vốn có thể làm thay đổi cách xử lý VAT áp dụng cho các sự kiện ảo của họ kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 theo quy tắc cung cấp mới của EU. Các nhà điều hành cần phải xác định vị trí của khách hàng, có thể bao gồm việc thu thập dữ liệu như địa chỉ IP, để đảm bảo tính đúng đắn của việc tính thuế VAT.