德國財政部延後嚴格增值稅規定至2027年 數位內容供應商獲緩衝期

德國聯邦財政部（BMF）於2025年秋季宣布，將原定於2026年1月1日生效的嚴格加值稅（VAT）規範推遲一年至2027年1月1日實施。此項延期為廣泛提供網路研討會、線上課程及數位會議服務的主辦方爭取到一年的緩衝期，以便其系統和計費流程能與歐盟統一協調的要求接軌。在此過渡期間，舊有的「不反對規定」將暫時延長效力至2026年底，為業者提供了調整的空間。

此次延遲的核心在於歐盟層級的增值稅協調，該協調要求對「即時互動」與「預先錄製內容」進行根本性的稅務區分。根據2027年生效的新規則，即時串流（Live Streaming）將被視為「其他服務」，可能享有教育服務的稅務豁免（依據§ 4 UStG），且B2C交易稅負將在客戶所在地課徵。相對地，如隨選影片（Video-on-Demand）或自動化網路研討會等預錄內容，則歸類為「電子供應服務」（§ 3a Para. 5 UStG），通常不享有教育豁免，並需在客戶所在地全額課稅，多數透過OSS（一站式服務）程序處理。

對於包含現場研討會與課程錄影的混合型產品，稅務處理更為複雜，需要細緻區分。若現場互動環節在整體服務中佔據主導地位，則整個套裝將依循現場活動的稅務標準；反之，若錄影內容具有獨立價值，則必須將兩部分的稅務分開計算。稅務顧問持續警告，許多營運者低估了2027年後，特別是跨境B2C銷售中，關於預錄課程可能帶來的追溯性稅款風險。

業界將此次延期視為務實的緩衝措施，但專家強調，「主動」的即時知識傳遞與「被動」的電子化知識傳遞之間的界線，將成為未來數位稅法的永久基石。歐盟自2021年7月1日起實施的電子商務增值稅改革，已透過OSS系統簡化了跨境B2C交易的申報流程，旨在確保公平競爭，而此次針對數位內容的區分，正是該協調精神的延伸。

營運線上學院和教練平台的業者，現在必須利用這額外的十二個月進行全面的系統性改造。德國財政部（BMF）的決定暫時緩解了技術適應的壓力，但最終目標是實現歐盟範圍內數位經濟稅務處理的標準化與透明化，這項結構性挑戰將在2027年後全面顯現。