Alman Maliye Bakanlığı, Dijital Eğitim KDV Düzenlemesini 2027'ye Erteledi

Almanya Federal Maliye Bakanlığı (BMF), sonbahar 2025'te yaptığı bir duyuru ile webinar, çevrimiçi kurs ve dijital konferanslara yönelik katı Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamasını bir yıl ertelediğini resmen açıkladı.

Aslen 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girmesi planlanan bu düzenleme, dijital içerik sağlayıcılarına, sistemlerini Avrupa Birliği (AB) uyumlu gerekliliklere adapte etmeleri için kritik bir yıllık ek süre tanımaktadır. Bu erteleme, 2025 sonuna kadar geçerli olan önceki itirazsızlık düzenlemesinin yerini alarak, eski uygulamaların 2026 sonuna kadar geçici olarak uzatılması anlamına gelmektedir.

Temel zorluk, 2027'de başlayacak olan yeni kuralın, dijital içeriğin iletim yöntemine göre ayrım yapmasına dayanmaktadır. Zoom gibi platformlar üzerinden gerçek zamanlı etkileşim içeren canlı yayınlar, "diğer hizmet" kategorisinde değerlendirilecek ve eğitim hizmetleri için § 4 UStG kapsamındaki muafiyetler geçerli olabilir; bu durumda B2C işlemleri müşterinin bulunduğu yerde vergilendirilir.

Buna karşın, önceden kaydedilmiş içerikler, otomatikleştirilmiş webinarlar veya Video-on-Demand (VOD) hizmetleri, "elektronik olarak sağlanan hizmetler" olarak sınıflandırılır ve § 3a Paragraf 5 UStG hükümlerine tabi olur. Bu tür pasif içerikler, eğitim amaçlı olsalar dahi genellikle KDV'den muaf tutulmaz ve AB içi satışlarda Müşteri Konumunda Vergilendirme ilkesi uyarınca, genellikle OSS prosedürü aracılığıyla tam olarak vergilendirilir.

Vergi danışmanları, özellikle önceden kaydedilmiş kurslar ve sınır ötesi B2C satışlar söz konusu olduğunda, birçok çevrimiçi akademi işletmecisinin sonuçların ciddiyetini hafife aldığını belirterek, bu ayrımın gelecekteki vergi sonuçları hakkında ciddi uyarılarda bulunmaktadır. Bu durum, 2027 sonrası için yüksek miktarda geriye dönük vergi talepleriyle karşılaşma riskini beraberinde getirmektedir.

Karma paketler, yani hem canlı seminer hem de kaydın bir arada sunulduğu ürünler, vergi muamelesi açısından ek bir katman oluşturur. Eğer canlı bileşen baskınsa, paketin tamamı canlı etkinliğin vergi muamelesine tabi olur; aksi takdirde, kaydın bağımsız değeri nedeniyle vergilendirmenin ayrılması zorunludur. Almanya'da genel KDV oranı %19 olup, kitaplar veya temel gıda maddeleri gibi bazı kalemler için %7 indirimli oran uygulanmaktadır.

Bu erteleme, işletmelerin karmaşık faturalama sistemlerini yeni AB standartlarına göre yeniden yapılandırmaları için hayati bir fırsat sunarken, dijital ekonominin temel taşı olan bu ayrımın kalıcı bir hukuki ilke olduğu uzmanlar tarafından vurgulanmaktadır. Bu düzenleme, Almanya'da faaliyet gösteren veya Almanya'ya satış yapan tüm dijital içerik sağlayıcılarının finansal planlamasını ve BT altyapısını doğrudan etkilemektedir.