Germania Posticipa al 2027 Applicazione IVA Rigorosa su Corsi e Webinar Digitali

Il Ministero Federale delle Finanze (BMF) tedesco ha annunciato nell'Autunno 2025 un rinvio significativo per gli operatori del settore digitale, spostando l'applicazione di una rigorosa normativa sull'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) per webinar, corsi online e conferenze digitali dal 1° gennaio 2026 al 1° gennaio 2027. Questa decisione concede ai fornitori di contenuti digitali un intervallo di tempo aggiuntivo, estendendo la vigenza delle pratiche fiscali precedenti fino alla fine del 2026. L'obiettivo di questa proroga è permettere alle aziende di adeguare i propri complessi sistemi di fatturazione ai requisiti armonizzati a livello di Unione Europea, che impongono una netta separazione tra eventi in tempo reale e contenuti preregistrati.

Il nucleo della nuova disciplina, che entrerà in vigore nel 2027, risiede nella modalità di trasmissione del servizio, un elemento cruciale per la corretta classificazione ai fini IVA. Lo streaming in diretta, caratterizzato da interazione in tempo reale, come quello veicolato tramite piattaforme tipo Zoom, viene qualificato come un “altro servizio”. In questi casi, le esenzioni fiscali potenziali, come quelle previste per i servizi educativi ai sensi del § 4 UStG, potrebbero ancora trovare applicazione, con le transazioni B2C tassate nel luogo di residenza del cliente. Al contrario, i contenuti pre-registrati, quali corsi scaricabili, webinar automatizzati o servizi Video-on-Demand, ricadono nella categoria dei “servizi resi elettronicamente” secondo il § 3a Para. 5 UStG. Questi ultimi sono generalmente soggetti a tassazione piena nel luogo del cliente, spesso gestita attraverso la procedura OSS (One Stop Shop) per le vendite intracomunitarie.

La distinzione tra servizi attivi e passivi è diventata un fattore fiscale determinante nel 2025, come evidenziato dagli analisti di settore. La complessità aumenta per i pacchetti ibridi, che combinano seminari dal vivo con la loro registrazione; la tassazione di tali offerte richiede un'attenta segmentazione: se la componente dal vivo prevale, si segue il regime del live; se il valore della registrazione è indipendente, è necessario scorporare la tassazione. I consulenti fiscali hanno espresso avvertimenti riguardo le future implicazioni fiscali, sottolineando che molti gestori di accademie online e piattaforme di coaching sottovalutano le conseguenze, specialmente per i corsi preregistrati e le vendite transfrontaliere B2C.

L'applicazione del regime OSS è fondamentale per gestire l'IVA in tutti i Paesi UE attraverso un'unica registrazione, evitando la necessità di aprire partite IVA separate in ogni Stato membro. L'estensione temporanea offerta dal BMF, che sostituisce il precedente regime transitorio noto come "regolamento di non obiezione" valido fino alla fine del 2025, dovrebbe essere impiegata per una revisione sistemica completa, dato che la scadenza del 2027 è considerata definitiva. Le nuove regole, che hanno visto una guida amministrativa da parte del BMF nel giugno 2024, toccano settori come l'istruzione, lo sport e l'intrattenimento, rendendo cruciale la corretta classificazione per l'IVA nel settore B2C. L'attesa per il 2027 impone agli operatori di affinare la loro capacità di raccogliere e verificare le prove della residenza del cliente, come l'indirizzo IP o le informazioni bancarie, per assicurare l'aderenza alle normative europee sui servizi elettronici.