Allemagne: Report de l'Application Stricte de la TVA sur les Webinaires à 2027

Le Ministère Fédéral des Finances (BMF) allemand a annoncé à l'automne 2025 le report d'un an de l'application rigoureuse de la réglementation sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) concernant les événements numériques. Initialement prévue pour le 1er janvier 2026, cette mesure entrera désormais en vigueur le 1er janvier 2027. Cette prolongation accorde aux prestataires de services numériques un délai supplémentaire pour adapter leurs infrastructures de facturation aux exigences harmonisées de l'Union Européenne, remplaçant l'ancienne disposition de non-objection qui courait jusqu'à la fin de 2026.

Le fondement de cette législation, effective en 2027, réside dans la différenciation fiscale entre les contenus selon leur mode de transmission. Les webinaires interactifs en temps réel, diffusés via des plateformes comme Zoom, sont considérés comme des « autres services ». Pour ces prestations B2C, des exonérations éducatives prévues par le § 4 UStG pourraient encore s'appliquer, avec une taxation au lieu du client. Inversement, les contenus passifs, tels que les cours téléchargeables ou les vidéos à la demande, sont classés comme des « services fournis électroniquement » en vertu du § 3a Para. 5 UStG. Ces derniers ne bénéficient généralement pas des exemptions éducatives et sont soumis à la TVA au lieu de l'acquéreur, souvent via la procédure simplifiée de l'OSS (One-Stop Shop) pour les ventes intracommunautaires.

La complexité augmente avec les offres hybrides combinant séminaire en direct et enregistrement. Si la composante en direct est prédominante, le régime fiscal de l'événement en direct s'applique à l'ensemble du forfait. Si l'enregistrement possède une valeur autonome, une ventilation de la taxation est requise, nécessitant une gestion des ventes plus granulaire. Les conseillers fiscaux insistent sur le fait que de nombreux opérateurs sous-estiment l'impact de ces règles, notamment pour les ventes transfrontalières B2C, où des rappels de TVA substantiels pourraient survenir après 2027.

Ce report s'inscrit dans le cadre plus large de l'initiative ViDA (TVA à l'ère numérique) de l'Union Européenne, adoptée en mars 2025, qui vise à moderniser le système de TVA par la numérisation. La directive ViDA prévoit notamment l'extension du guichet unique de TVA (OSS) à toutes les prestations de services fournies à des clients au sein de l'UE par des opérateurs non établis. Parallèlement, l'Allemagne bénéficie d'une dérogation de la Commission Européenne, valable jusqu'au 31 décembre 2027, pour la mise en œuvre de son plan de facturation électronique B2B. Ce calendrier B2B prévoit l'obligation d'émission pour les entreprises réalisant plus de 800 000 EUR de chiffre d'affaires à partir du 1er janvier 2027, et pour toutes les entreprises à partir du 1er janvier 2028, utilisant des formats conformes à la norme européenne EN 16931.

L'extension accordée par le BMF doit être utilisée pour une refonte systémique, car l'impératif d'harmonisation de la TVA numérique au niveau de l'UE demeure un élément permanent du droit fiscal numérique. La distinction entre interaction en temps réel et consommation passive est considérée par les experts comme un défi structurel majeur pour l'économie numérique au-delà de l'échéance de 2027.