Податкова служба США пропонує цифровізувати звітність: нові вимоги для криптоброкерів та форми 1099-DA

5 березня 2026 року Служба внутрішніх доходів США (IRS) оприлюднила проект нових нормативних актів, які можуть докорінно змінити систему надання податкової документації у сфері цифрових активів. Запропоновані правила впроваджують для брокерів, включаючи криптовалютні біржі, альтернативний та необов'язковий механізм отримання згоди клієнтів на виключно електронну доставку форми 1099-DA. Цей документ, офіційно названий «Відомості про виручку від операцій з цифровими активами через брокера», є ключовим для податкового обліку. На відміну від чинних стандартів, що базуються на правилах для форми W-2 згідно з IRC § 6051, новий підхід дозволяє посередникам зробити електронний формат отримання документів обов'язковою умовою обслуговування. Це означає, що брокери отримають право припиняти ділові відносини з користувачами, які наполягають на паперовому документообігу. Період для подання публічних коментарів щодо цих ініціатив триватиме до 5 травня 2026 року.

Головним стимулом для таких змін з боку IRS стала практична доцільність, викликана колосальними обсягами транзакцій у секторі криптовалют. Традиційний друк та поштова розсилка паперових форм стають дедалі менш ефективними та економічно необґрунтованими. За попередніми оцінками, деякі звіти за формою 1099-DA можуть налічувати сотні або навіть тисячі сторінок, що створює непомірне адміністративне навантаження на фінансові установи. У межах цього альтернативного процесу брокери не будуть зобов'язані пропонувати паперову альтернативу клієнтам, які не надали явної згоди, і зможуть обмежувати право на відмову від електронного формату, поки триває співпраця. Якщо ці правила будуть остаточно затверджені, вони почнуть застосовуватися до звітів, що видаються з 1 січня календарного року, наступного за роком ухвалення, що фактично означає старт з податкового сезону 2027 року.

Для забезпечення гарантованого отримання документів користувачами, проект передбачає посилені вимоги до процедури електронного сповіщення. Брокер буде зобов'язаний надіслати клієнту лист на електронну пошту про доступність форми 1099-DA, використовуючи в темі повідомлення фразу великими літерами: «ВАЖЛИВИЙ ПОДАТКОВИЙ ДОКУМЕНТ ДОСТУПНИЙ». Сама форма має залишатися доступною на цифровій платформі брокера щонайменше до 15 жовтня наступного року. У випадку, якщо електронне повідомлення не вдалося доставити, брокер зобов'язаний протягом 30 днів надіслати фізичне сповіщення на поштову адресу. Для доставки документів можуть використовуватися наступні методи:

• розміщення форми на захищеному вебсайті компанії;
• публікація документа в офіційному мобільному додатку;
• пряме надсилання зашифрованого файлу на електронну пошту клієнта.

Паралельно з цим регуляторним зсувом, IRS випустила Повідомлення 2026-4, у якому закликає громадськість обговорити можливість поширення аналогічних спрощених правил на традиційні форми 1099-B, що стосуються операцій із цінними паперами. Це вказує на стратегічний намір регулятора розширити цифровий мандат на весь спектр брокерської звітності. Водночас вимоги до форми 1099-DA стають суворішими: за операції 2025 року брокери звітуватимуть лише про валові надходження, а з 1 січня 2026 року вводиться поетапна звітність щодо базисної вартості для активів, які були придбані та зберігалися у того самого брокера. Об'єднаний комітет з питань оподаткування оцінює, що посилення контролю за цифровими активами принесе бюджету близько 28 мільярдів доларів протягом 10 років. Це є частиною масштабних зусиль із боротьби з ухиленням від сплати податків, оскільки, за даними внутрішніх досліджень IRS, до 75% платників податків, що працюють з криптоактивами, наразі не дотримуються встановлених вимог. Такий крок спрямований на створення надійної інфраструктури для автоматизованого податкового комплаєнсу.