IRS proponuje obowiązkową formę elektroniczną dla raportowania kryptowalut przez giełdy (Formularz 1099-DA)

Amerykańska Służba Wewnętrznych Dochodów (IRS) przedstawiła 5 marca 2026 roku projekt nowych regulacji, które mogą fundamentalnie zmienić sposób dostarczania dokumentacji podatkowej dotyczącej aktywów cyfrowych. Proponowane przepisy wprowadzają dla brokerów kryptowalutowych oraz giełd alternatywną, opcjonalną procedurę uzyskiwania zgody klientów na wyłączne przesyłanie formularza 1099-DA, znanego jako „Informacja o przychodach z transakcji na aktywach cyfrowych za pośrednictwem brokera”, w formacie cyfrowym. W przeciwieństwie do obecnie obowiązujących standardów, które opierają się na zasadach dla formularza W-2 zgodnie z sekcją 6051 kodeksu IRC, nowe podejście pozwala instytucjom uczynić elektroniczny odbiór dokumentów integralnym warunkiem świadczenia usług. Oznacza to, że brokerzy zyskają uprawnienie do zakończenia relacji z klientem, który nie wyrazi zgody na rezygnację z formy papierowej. Okres przewidziany na zgłaszanie publicznych uwag do tych propozycji zakończy się 5 maja 2026 roku.

Głównym motywem działania IRS jest konieczność dostosowania się do realiów rynkowych oraz ogromnej liczby transakcji w sektorze kryptowalut, co sprawia, że tradycyjne drukowanie i wysyłka fizycznych formularzy staje się logistycznie nieuzasadniona. Według szacunków, niektóre zestawienia 1099-DA mogą obejmować setki, a nawet tysiące stron, co stanowiłoby nieproporcjonalne obciążenie administracyjne dla podmiotów pośredniczących. W ramach tego alternatywnego procesu brokerzy nie będą zobligowani do oferowania papierowej alternatywy osobom, które nie udzieliły wyraźnej zgody, ani nie będą musieli umożliwiać wycofania raz danej zgody elektronicznej, dopóki klient korzysta z usług danej platformy. Jeśli nowe zasady zostaną ostatecznie zatwierdzone, zaczną obowiązywać w odniesieniu do formularzy wystawianych od 1 stycznia roku kalendarzowego następującego po ich finalizacji, co w praktyce może oznaczać wdrożenie w sezonie podatkowym 2027.

Aby zapewnić skuteczne dostarczanie dokumentów, projekt przewiduje zaostrzone wymogi dotyczące powiadomień elektronicznych. Brokerzy będą musieli informować klientów drogą mailową o dostępności formularza 1099-DA, stosując w temacie wiadomości zapisany wielkimi literami zwrot: „WAŻNY DOKUMENT PODATKOWY JEST DOSTĘPNY”. Dokument ten musi pozostać dostępny do pobrania na platformie brokera co najmniej do 15 października kolejnego roku. W przypadku, gdy powiadomienie elektroniczne nie zostanie dostarczone, instytucja ma obowiązek wysłać fizyczne zawiadomienie w ciągu 30 dni. Podmioty mogą korzystać z kwalifikowanych metod dostarczania cyfrowego, takich jak umieszczenie formularza na zabezpieczonej stronie internetowej, w dedykowanej aplikacji mobilnej lub bezpośrednia wysyłka za pośrednictwem poczty elektronicznej.

Równolegle z tymi zmianami regulacyjnymi, IRS opublikował dokument Notice 2026-4, w którym zachęca do dyskusji nad możliwością rozszerzenia podobnych, uproszczonych zasad zgody elektronicznej na tradycyjne formularze 1099-B, dotyczące operacji na papierach wartościowych. Wskazuje to na szerszy trend cyfryzacji raportowania brokerskiego. Jednocześnie wymogi dotyczące samego formularza 1099-DA stają się coraz bardziej restrykcyjne: za operacje dokonane w 2025 roku brokerzy będą raportować jedynie przychody brutto, natomiast od 1 stycznia 2026 roku wprowadzony zostanie obowiązek raportowania kosztów nabycia (basis) dla aktywów zakupionych i przechowywanych u tego samego pośrednika. Wspólny Komitet ds. Opodatkowania szacuje, że nowe przepisy o raportowaniu aktywów cyfrowych wygenerują około 28 miliardów dolarów wpływów w ciągu 10 lat. Jest to kluczowy element walki z unikaniem opodatkowania, zwłaszcza że wewnętrzne badania IRS sugerują, iż nawet 75% podatników posiadających aktywa cyfrowe nie dopełnia swoich obowiązków. Działania te mają na celu standaryzację infrastruktury służącej automatycznemu przestrzeganiu przepisów podatkowych.