ФНС предлагает криптобиржам обязать клиентов принимать форму 1099-DA в электронном виде

Служба внутренних доходов (IRS) опубликовала проект нормативных актов, который может существенно изменить порядок предоставления налоговой документации по цифровым активам. Эти предложенные правила, обнародованные 5 марта 2026 года, предоставляют брокерам цифровых активов, включая криптовалютные биржи, альтернативный, необязательный процесс получения согласия клиентов на исключительно электронную доставку формы 1099-DA, «Сведения о выручке от операций с цифровыми активами через брокера». В отличие от действующих норм, основанных на правилах для формы W-2 согласно IRC § 6051, новый подход позволяет брокерам сделать электронное получение формы условием обслуживания, что потенциально дает им право прекратить отношения с клиентом, который отказывается от цифрового формата. Период для публичных комментариев по этим предложениям завершится 5 мая 2026 года.

Основная мотивация IRS заключается в практической необходимости, обусловленной огромным объемом транзакций в сфере цифровых активов, который делает печать и рассылку бумажных форм непрактичной. По оценкам, некоторые формы 1099-DA могут состоять из сотен или тысяч страниц, что создает непомерное бремя для брокеров. В рамках этого альтернативного процесса брокеры не будут обязаны предоставлять бумажную альтернативу клиентам, не давшим явного согласия, и не будут обязаны разрешать отказ от ранее данного согласия, пока клиент остается в отношениях с брокером. Новые правила, если они будут окончательно утверждены, начнут применяться к формам, предоставляемым начиная с 1 января календарного года, следующего за окончательным утверждением, что означает возможное начало с налогового сезона 2027 года.

Для обеспечения получения документов клиентами проект предусматривает усиленные требования к электронному уведомлению и доставке. Брокер должен будет уведомить клиента по электронной почте о доступности формы 1099-DA, используя в теме письма заглавными буквами фразу «ВАЖНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДОКУМЕНТ ДОСТУПЕН». Форма должна оставаться доступной на платформе брокера до 15 октября следующего года. Если электронное уведомление не может быть доставлено, брокер обязан направить физическое уведомление в течение 30 дней. Брокеры могут использовать квалифицированные методы электронной доставки, такие как размещение формы на защищенном веб-сайте или в приложении, либо прямая отправка по электронной почте.

Параллельно с этим регуляторным сдвигом, IRS выпустила Уведомление 2026-4, в котором запрашивает комментарии общественности о возможности распространения аналогичных упрощенных правил электронного согласия на традиционные формы 1099-B, касающиеся операций с ценными бумагами. Это указывает на потенциальное расширение цифрового мандата на более широкий спектр брокерской отчетности. В то же время, отчетность по форме 1099-DA ужесточается: для операций 2025 года брокеры отчитываются только по валовым поступлениям, а начиная с 1 января 2026 года вводится поэтапное включение отчетности по базису стоимости для покрытых активов, приобретенных и удерживаемых у того же брокера. Объединенный комитет по налогообложению оценивает, что положения об отчетности по цифровым активам принесут около 28 миллиардов долларов в течение 10 лет, что является частью усилий по борьбе с уклонением от уплаты налогов, при этом IRS, по данным внутреннего исследования, считает, что до 75% налогоплательщиков с цифровыми активами не соблюдают требования. Этот шаг IRS направлен на стандартизацию инфраструктуры для автоматизированного соблюдения налогового законодательства.