IRS stelt nieuwe regels voor: cryptobeurzen kunnen elektronische belastingformulieren verplicht stellen

De Internal Revenue Service (IRS) heeft op 5 maart 2026 een reeks conceptregels gepubliceerd die de manier waarop belastingdocumentatie voor digitale activa wordt verstrekt, ingrijpend kunnen veranderen. Deze voorgestelde regelgeving biedt makelaars in digitale activa, waaronder cryptobeurzen, een alternatieve en optionele procedure om toestemming van klanten te verkrijgen voor de uitsluitend elektronische levering van formulier 1099-DA, getiteld "Informatie over opbrengsten uit transacties met digitale activa via een makelaar". In schril contrast met de huidige normen, die gebaseerd zijn op de regels voor formulier W-2 onder IRC § 6051, stelt deze nieuwe benadering makelaars in staat om de elektronische ontvangst van het formulier als een servicevoorwaarde te stellen. Dit geeft hen potentieel het recht om de relatie met een klant die het digitale formaat weigert, te beëindigen. De periode voor publieke inspraak over deze voorstellen loopt af op 5 mei 2026.

De voornaamste drijfveer van de IRS is een praktische noodzaak die voortvloeit uit het enorme volume aan transacties binnen de sector van digitale activa. Het printen en per post verzenden van papieren formulieren is hierdoor simpelweg onuitvoerbaar geworden. Er wordt geschat dat sommige 1099-DA-formulieren honderden of zelfs duizenden pagina's kunnen beslaan, wat een onredelijke last voor makelaars zou betekenen. Binnen dit alternatieve proces zijn makelaars niet langer verplicht om een papieren alternatief te bieden aan klanten die geen uitdrukkelijke toestemming hebben gegeven. Bovendien hoeven zij niet toe te staan dat een eerder gegeven toestemming wordt ingetrokken zolang de klant een zakelijke relatie met de makelaar onderhoudt. Indien deze nieuwe regels definitief worden goedgekeurd, zullen ze van toepassing zijn op formulieren die worden verstrekt vanaf 1 januari van het kalenderjaar volgend op de definitieve goedkeuring, wat een mogelijke start in het belastingseizoen van 2027 betekent.

Om te garanderen dat klanten hun documenten daadwerkelijk ontvangen, bevat het ontwerp strikte eisen voor elektronische meldingen en levering. Een makelaar moet de klant via e-mail op de hoogte stellen van de beschikbaarheid van formulier 1099-DA, waarbij in de onderwerpregel de tekst "BELANGRIJK BELASTINGDOCUMENT BESCHIKBAAR" in hoofdletters moet worden vermeld. Het formulier moet tot 15 oktober van het daaropvolgende jaar toegankelijk blijven op het platform van de makelaar. Mocht een elektronische melding niet afgeleverd kunnen worden, dan is de makelaar verplicht om binnen 30 dagen een fysieke kennisgeving te sturen. Makelaars kunnen gebruikmaken van gekwalificeerde elektronische leveringsmethoden, zoals het plaatsen van het formulier op een beveiligde website of in een applicatie, of het rechtstreeks verzenden via e-mail.

Gelijktijdig met deze verschuiving in regelgeving heeft de IRS Kennisgeving 2026-4 uitgebracht, waarin het publiek wordt gevraagd om commentaar te geven op de mogelijkheid om soortgelijke vereenvoudigde regels voor elektronische toestemming uit te breiden naar de traditionele 1099-B-formulieren voor effectentransacties. Dit duidt op een mogelijke uitbreiding van het digitale mandaat naar een breder scala aan rapportages door makelaars. Tegelijkertijd wordt de rapportage via formulier 1099-DA aangescherpt: voor transacties in 2025 rapporteren makelaars alleen de bruto-opbrengsten, maar vanaf 1 januari 2026 wordt stapsgewijs de rapportage over de kostenbasis ingevoerd voor gedekte activa die bij dezelfde makelaar zijn gekocht en aangehouden.

Het Joint Committee on Taxation schat dat de bepalingen over de rapportage van digitale activa over een periode van tien jaar ongeveer 28 miljard dollar zullen opbrengen. Dit initiatief maakt deel uit van bredere inspanningen om belastingontduiking aan te pakken, aangezien intern onderzoek van de IRS suggereert dat tot wel 75% van de belastingbetalers met digitale activa de regels niet volledig naleeft. Met deze stap streeft de IRS naar de standaardisatie van een infrastructuur die geautomatiseerde naleving van de belastingwetgeving mogelijk maakt. Door de overgang naar een volledig digitaal systeem hoopt de toezichthouder de kloof in de belastinginning te dichten en de administratieve processen voor zowel de overheid als de financiële instellingen te moderniseren.