米内国歳入庁（IRS）、仮想通貨取引所に「フォーム1099-DA」の電子交付義務化を提案

米内国歳入庁（IRS）は2026年3月5日、デジタル資産に関する税務書類の提出プロセスを抜本的に変更する可能性のある規則案を公表しました。この提案は、暗号資産取引所を含むデジタル資産ブローカーに対し、「ブローカーを通じたデジタル資産取引の収益に関する情報」を記載する「フォーム1099-DA」について、電子的な方法のみで提供することへの顧客同意を得るための代替的なプロセスを認めるものです。従来のIRC第6051条に基づくW-2フォームの規定とは異なり、今回の新アプローチでは、電子交付の受け入れをサービスの利用条件とすることが可能になります。これにより、デジタル形式での受け取りを拒否する顧客との取引をブローカー側が終了させる権利を持つ可能性も示唆されています。なお、この提案に対するパブリックコメントの受付期間は2026年5月5日までとなっています。

IRSがこのような方針を打ち出した背景には、デジタル資産分野における膨大な取引量という実務上の課題があります。一部のフォーム1099-DAは数百から数千ページに及ぶと推定されており、紙媒体での印刷および郵送はブローカーにとって極めて重い負担となります。この新しいプロセスが導入されれば、明示的な同意を得ていない顧客に対しても、ブローカーは紙の代替手段を提供する義務を負わず、また顧客が取引関係を維持している限り、一度与えた同意の撤回を認める必要もなくなります。これらの新規則が最終的に承認された場合、承認された翌年の1月1日以降に提供されるフォームから適用される予定であり、早ければ2027年の納税シーズンからの開始が見込まれています。

顧客が確実に書類を受け取れるよう、規則案では電子的な通知と配信に関する厳格な要件も定められています。ブローカーは、フォーム1099-DAが利用可能になったことを電子メールで顧客に通知する際、件名に「IMPORTANT TAX DOCUMENT AVAILABLE（重要な税務書類が利用可能です）」と大文字で明記しなければなりません。また、当該フォームは翌年の10月15日までブローカーのプラットフォーム上で閲覧可能な状態に保つ必要があります。万が一、電子通知が届かなかった場合には、30日以内に書面による物理的な通知を送付することが義務付けられます。配信方法としては、セキュリティで保護されたウェブサイトやアプリ内での公開、あるいは電子メールによる直接送信といった適格な手法が認められています。

この規制の動きと並行して、IRSは「通知2026-4」を発行し、証券取引に関連する従来の「フォーム1099-B」についても、同様の簡素化された電子同意ルールの適用を検討するためのパブリックコメントを求めています。これは、デジタル化の波がより広範なブローカー報告業務に拡大する可能性を示唆しています。一方で、フォーム1099-DAによる報告義務自体も強化されており、2025年の取引については総収入のみが報告対象となりますが、2026年1月1日からは、同一ブローカーで取得・保有されている対象資産の取得価額（コストベース）の報告も段階的に導入されます。連邦議会税制合同委員会は、デジタル資産の報告規定により10年間で約280億ドルの税収増が見込めると試算しています。IRSの内部調査では、デジタル資産を保有する納税者の最大75％が義務を遵守していないとされており、今回の措置は自動化された税務コンプライアンスのインフラを標準化することを目的としています。